ОНО в бухгалтерии: что это такое

Что такое ОНО в бухгалтерии?

ОНО в бухгалтерии — это отложенные налоговые обязательства. Они возникают в результате разницы между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода. Эти разницы могут быть постоянными и временными.

Постоянные разницы не влияют на налогооблагаемую прибыль в будущем, тогда как временные разницы могут изменить налогооблагаемую прибыль в последующих периодах.

Постоянные и временные разницы

Постоянные разницы возникают из-за различий в правилах признания доходов и расходов, установленных в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Например, расходы, которые не учитываются при налогообложении, но признаются в бухгалтерском учете, создают постоянную разницу.

Временные разницы возникают, когда доходы или расходы признаются в разных отчетных периодах в бухгалтерском и налоговом учете. Например, амортизация основных средств может различаться в бухгалтерском и налоговом учете, что создает временную разницу.

Отложенные налоговые обязательства

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) отражаются на счете 77 в бухгалтерском учете. Они возникают, когда временные разницы приводят к тому, что в будущем налогооблагаемая прибыль будет выше бухгалтерской прибыли. В этом случае компания должна заплатить больше налогов в будущем, и это обязательство отражается как ОНО.

Порядок начисления и отражения отложенных налоговых обязательств регулируется Приказом «Учет расчетов по налогу на прибыль предприятий» от 19 ноября 2002 года.

Пример расчета ОНО

Рассмотрим пример. Предположим, что компания приобрела оборудование стоимостью 100 000 рублей. В бухгалтерском учете амортизация этого оборудования составляет 10 000 рублей в год, а в налоговом учете — 20 000 рублей в год. В результате возникает временная разница в 10 000 рублей.

Если ставка налога на прибыль составляет 20%, то отложенное налоговое обязательство будет равно 10 000 рублей * 20% = 2 000 рублей. Это значение будет отражено на счете 77.

Заключение

ОНО в бухгалтерии — это важный элемент учета, который помогает компаниям правильно отражать свои налоговые обязательства. Понимание механизмов возникновения и учета отложенных налоговых обязательств позволяет избежать ошибок в бухгалтерской отчетности и минимизировать налоговые риски.