Что такое взносы в ОСС?

Аббревиатура ОСС расшифровывается как Обязательное Социальное Страхование. Соответственно, взносы в ОСС — это обязательные страховые платежи, которые работодатели (организации и индивидуальные предприниматели) уплачивают за своих работников, а также за себя (в случае ИП) в государственные внебюджетные фонды. Цель этих платежей — финансовое обеспечение прав граждан на получение пенсий, пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.), медицинскую помощь и иные виды социальной защиты.

Кто является плательщиком взносов?

Плательщиками страховых взносов являются:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым и гражданско-правовым договорам).
  • Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой, — уплачивают взносы «за себя» в фиксированном размере.
  • Физические лица, не являющиеся ИП, но производящие выплаты другим физлицам (например, по договорам найма).

Виды страховых взносов и их назначение

С 2017 года администрирование почти всех страховых взносов (кроме взносов на травматизм) передано Федеральной налоговой службе (ФНС). Основные виды взносов:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Эти взносы формируют будущую пенсию работника. Они учитываются на его индивидуальном лицевом счете в Пенсионном фонде России (ПФР). Часть взносов идет на формирование страховой пенсии, а часть (при выборе работником) — накопительной.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)

Эти платежи обеспечивают право застрахованного лица на получение бесплатной медицинской помощи в рамках программы государственных гарантий на всей территории России. Средства аккумулируются в Федеральном фонде обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)

Из этих средств выплачиваются «больничные» пособия (по болезни, уходу за ребенком), пособия по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет. Администрирует Фонд социального страхования (ФСС).

4. Страховые взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний)

Это единственный вид взносов, который до сих пор полностью администрируется Фондом социального страхования (ФСС). Размер взноса зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя (ставка от 0.2% до 8.5% от фонда оплаты труда). Средства идут на выплаты пострадавшим на производстве работникам.

Тарифы (ставки) страховых взносов в 2024 году

Для большинства работодателей, выплачивающих вознаграждения работникам в пределах установленной предельной величины базы, действуют следующие тарифы (ст. 425 НК РФ):

  • На ОПС: 22% (до достижения предельной базы) и 10% — сверх нее.
  • На ОМС: 5.1% (без предельной базы).
  • На ВНиМ: 2.9% (до достижения предельной базы) и 0% — сверх нее.

Для взносов «за себя» ИП и приравненных к ним лиц установлен фиксированный платеж, размер которого ежегодно индексируется. В 2024 году это 49 500 рублей на ОПС и 8 426 рублей на ОМС. При доходе свыше 300 тыс. рублей в год ИП уплачивает дополнительно 1% от суммы превышения на пенсионное страхование.

Важно: Для отдельных категорий плательщиков (малый и средний бизнес в приоритетных сферах, IT-отрасль, некоммерческие и благотворительные организации, участники свободной экономической зоны и др.) могут применяться пониженные тарифы страховых взносов, установленные главой 34 Налогового кодекса РФ.

Куда и как платить взносы?

Порядок уплаты зависит от вида взноса:

  1. Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ уплачиваются единым платежом в Федеральную налоговую службу (ФНС России) по месту учета плательщика. Расчет (отчет) предоставляется в виде Единого расчета по страховым взносам.
  2. Взносы на травматизм уплачиваются отдельным платежом в Фонд социального страхования (ФСС). Отчетность по ним сдается в ФСС (форма 4-ФСС).

Срок уплаты взносов с выплат работникам — до 28-го (или следующего рабочего дня) числа месяца, следующего за расчетным. Фиксированные взносы ИП «за себя» должны быть уплачены до 31 декабря текущего года (основная часть) и до 1 июля следующего года (1% с дохода свыше 300 тыс. рублей).

Ответственность за неуплату взносов

Неуплата или неполная уплата страховых взносов влечет за собой:

  • Наложение штрафов (20% или 40% от неуплаченной суммы в зависимости от наличия умысла).
  • Начисление пеней за каждый день просрочки.
  • В крайних случаях — привлечение к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты страховых взносов).

Таким образом, взносы в ОСС — это не налог, а обязательный страховой платеж, который формирует финансовую основу для реализации конституционных прав граждан России на социальное обеспечение. Их корректный расчет и своевременная уплата — прямая обязанность каждого работодателя и индивидуального предпринимателя.

Источники