Что такое УСН простыми словами?

УСН (упрощённая система налогообложения, «упрощёнка») — это специальный налоговый режим, созданный государством для поддержки малого и среднего бизнеса. Простыми словами, это такой «налоговый пакет» или «облегчённый вариант» для предпринимателей (ИП) и небольших компаний (ООО), который заменяет собой несколько основных налогов одним и значительно упрощает ведение учёта и сдачу отчётности.

Вместо того чтобы отдельно платить налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налог на имущество и НДС (за некоторыми исключениями), бизнес на УСН платит единый налог. При этом бухгалтерский учёт ведётся в значительно упрощённом виде, а налоговая декларация сдаётся всего один раз в год.

Главная идея УСН — снизить налоговую и административную нагрузку на малый бизнес, чтобы предприниматели могли больше сил и ресурсов тратить на развитие своего дела, а не на отчётность.

Кто может применять УСН?

Перейти на «упрощёнку» могут не все. Закон устанавливает ряд ограничений:

  • Доход за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не должен превышать 112.5 млн рублей (лимит на 2024-2025 гг.).
  • Средняя численность сотрудников не более 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
  • Доля участия других организаций не более 25% (есть исключения).
  • Не могут применять УСН банки, страховые компании, ломбарды, инвестиционные фонды, нотариусы, адвокаты и ряд других организаций, указанных в Налоговом кодексе.

Если в течение года бизнес превысит лимиты по доходу (порог — 200 млн рублей с 2025 года) или численности, он автоматически и принудительно лишится права на УСН с начала квартала, в котором было допущено превышение, и перейдёт на общую систему налогообложения (ОСНО).

Объекты налогообложения и ставки на УСН

Одно из ключевых преимуществ УСН — возможность выбора объекта налогообложения, то есть той базы, с которой будет рассчитываться налог. От этого выбора напрямую зависит сумма платежей в бюджет.

1. УСН «Доходы» (ставка обычно 6%)

Налог рассчитывается со всех полученных доходов (выручки). Расходы при этом не учитываются и не влияют на сумму налога.

Простыми словами: Сложили всю выручку за год, умножили на 6% — получили сумму налога к уплате. Это самый простой вариант для учёта, который часто выгоден бизнесу с небольшими расходами (например, консультационные или IT-услуги).

Регионы могут устанавливать пониженные ставки (от 1% до 6%) для отдельных видов деятельности.

2. УСН «Доходы минус расходы» (ставка обычно 15%)

Налог рассчитывается с разницы между доходами и документально подтверждёнными, экономически обоснованными расходами. Перечень расходов строго ограничен статьёй 346.16 Налогового кодекса РФ.

Простыми словами: От всей выручки отняли все разрешённые и подтверждённые затраты (на зарплату, аренду, закупку товаров, рекламу и т.д.), оставшуюся прибыль умножили на 15%.

Этот вариант может быть выгоден для бизнеса с высокой долей расходов, например, для торговли или производства. Регионы также могут снижать ставку до 5%. Существует также правило минимального налога (1% от доходов), который платится, если рассчитанный обычным способом налог оказался меньше этой величины или бизнес получил убыток.

Плюсы и минусы УСН

Основные преимущества:

  • Простота учёта и отчётности: Одна декларация в год, упрощённый порядок ведения Книги учёта доходов и расходов (КУДиР).
  • Снижение налоговой нагрузки: Замена нескольких налогов одним, часто по более низкой эффективной ставке.
  • Освобождение от НДС: За исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ. Это и плюс (не нужно выделять НДС в чеках и сдавать сложную отчётность), и минус (контрагенты на ОСНО не смогут принять к вычету «входной» НДС от вас).
  • Гибкость: Возможность выбора объекта налогообложения и снижения ставки за счёт уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников (особенно на УСН «Доходы»).

Основные недостатки и ограничения:

  • Лимиты по доходам и численности: Риск потери права на применение при росте бизнеса.
  • Ограниченный круг расходов на объекте «Доходы минус расходы».
  • Проблемы с контрагентами-плательщиками НДС: Крупные компании часто предпочитают работать с теми, кто выделяет НДС, чтобы получить налоговый вычет.
  • Минимальный налог на объекте «Доходы минус расходы», который нужно платить даже при убытках.

Как перейти на УСН?

Вновь зарегистрированные ИП или ООО могут подать уведомление о переходе на УСН вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после нее. Действующие бизнесы на других системах могут перейти на «упрощёнку» только со следующего календарного года, подав уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

УСН — это популярный и логичный выбор для начала и ведения небольшого бизнеса в России. Он позволяет сосредоточиться на деятельности, а не на тонкостях налогового учёта. Однако перед выбором режима важно просчитать все варианты, учитывая специфику своего бизнеса, планируемые доходы и расходы, а также круг контрагентов.

Источники