Что такое УСН (упрощённая система налогообложения)?

УСН (упрощённая система налогообложения) — это специальный налоговый режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса (индивидуальных предпринимателей и организаций). Его ключевая цель — снизить налоговую нагрузку и максимально упростить процедуру ведения налогового учёта и сдачи отчётности. По сути, УСН заменяет собой уплату нескольких налогов, которые платят компании на общей системе налогообложения (ОСНО), одним единым налогом.

УСН часто называют «упрощёнкой» — это самый популярный налоговый режим среди российских предпринимателей.

Какие налоги заменяет УСН?

Для организаций (ООО, АО и др.) УСН заменяет:

  • Налог на прибыль организаций (ставка 20%).
  • Налог на имущество организаций (кроме имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость).
  • Налог на добавленную стоимость (НДС), за исключением некоторых случаев (например, при ввозе товаров на территорию РФ).

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) УСН заменяет:

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов от предпринимательской деятельности.
  • Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
  • Налог на добавленную стоимость (НДС), с теми же исключениями, что и для организаций.

Кто может применять УСН?

Перейти на УСН и применять её могут не все. Закон устанавливает ряд ограничений и условий:

  • Предельный доход за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не должен превышать 256,2 млн рублей (лимит на 2024 год). В процессе применения УСН годовой доход не должен превышать 376,5 млн рублей.
  • Остаточная стоимость основных средств не более 200 млн рублей.
  • Численность работников не более 130 человек.
  • Доля участия других организаций не более 25% (за некоторыми исключениями).
  • Не могут применять УСН банки, страховщики, инвестиционные фонды, ломбарды, нотариусы, адвокаты, участники рынка ценных бумаг и ряд других организаций, указанных в Налоговом кодексе РФ.

Объекты налогообложения и ставки УСН

Упрощённая система предлагает на выбор два объекта налогообложения. Предприниматель или организация должны выбрать один из них и указать его в уведомлении о переходе. В дальнейшем объект можно менять раз в год.

1. УСН «Доходы» (ставка 6%)

Налоговая база — все полученные доходы от предпринимательской деятельности. Налог считается просто: Доходы × 6%.

Плюсы: максимально простой расчёт, не нужно подтверждать расходы документально.
Минусы: налог платится со всей выручки, даже если бизнес работает в убыток. Однако налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя (ИП) и за работников.

2. УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

Налоговая база — разница между полученными доходами и документально подтверждёнными и экономически обоснованными расходами. Налог считается: (Доходы – Расходы) × 15%.

Плюсы: выгодно, когда доля расходов высока (более 60-70% от доходов).
Минусы: сложный учёт расходов, требующий подтверждения первичными документами. Существует понятие минимального налога (1% от доходов), который уплачивается, если рассчитанный обычным способом налог оказался меньше или бизнес получил убыток.

Плюсы и минусы УСН

Основные преимущества:

  1. Простота учёта и отчётности. Нужно вести только Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) и раз в год сдавать налоговую декларацию.
  2. Сниженная налоговая нагрузка. Одна ставка вместо нескольких налогов.
  3. Гибкость. Возможность выбора объекта налогообложения в зависимости от структуры бизнеса.
  4. Упрощённый кассовый учёт. Для малых предприятий и ИП действуют упрощённые правила ведения кассовых операций.

Основные недостатки:

  1. Ограничения по применению. Не все виды деятельности и не все компании могут работать на УСН.
  2. Проблемы с контрагентами-плательщиками НДС. Крупные компании часто отказываются работать с «упрощенцами», так как не могут принять к вычету «входной» НДС.
  3. Риск потери права на применение. При превышении лимитов по доходу, численности или стоимости основных средств в течение года, бизнес автоматически переводится на ОСНО с начала квартала, в котором было допущено превышение, и должен пересчитать все налоги.

Как перейти на УСН?

Вновь зарегистрированные ИП или организации могут подать уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учёт в налоговой. Действующие бизнесы на других режимах могут перейти на УСН только со следующего календарного года, подав уведомление до 31 декабря текущего года.

УСН — это мощный инструмент для оптимизации налогов и снижения административной нагрузки на начинающий и небольшой бизнес. Однако перед выбором этого режима необходимо тщательно оценить все его условия, ограничения и соотнести с особенностями своей предпринимательской деятельности.

Источники