Что такое ОСНО в бухгалтерии простыми словами

ОСНО (Основная система налогообложения) – это стандартный, общий налоговый режим, который автоматически применяется к юридическим лицам (ООО, АО и др.) и индивидуальным предпринимателям (ИП) с момента их регистрации, если они специально не выбрали один из специальных режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент). В бухгалтерском и налоговом учёте ОСНО считается самым сложным и комплексным, так как предполагает ведение полноценного бухгалтерского учёта и уплату всего спектра федеральных и региональных налогов.

Если провести аналогию, ОСНО – это «полный пакет» налоговых обязательств для бизнеса. Его часто называют «общим режимом» или «традиционной системой». Главный принцип ОСНО – раздельное налогообложение доходов организации (или ИП) и её собственников.

Кто применяет ОСНО и когда её выбор неизбежен

ОСНО применяют:

  • Компании и ИП по умолчанию, не подавшие заявление о переходе на спецрежим.
  • Крупный бизнес с большими оборотами и численностью сотрудников, превышающей лимиты для УСН (более 130 человек).
  • Организации с иностранным участием (доля иностранного капитала более 25%).
  • Компании – плательщики НДС, которым важно сохранить право на его предъявление к вычету. Это критично для тех, кто работает с другими крупными компаниями на ОСНО, так как для них «входной» НДС – это деньги.
  • Предприятия, чья деятельность не подпадает под спецрежимы (например, банки, страховщики, ломбарды).
  • Бизнес, превысивший лимиты по доходам или иным параметрам на УСН или ином спецрежиме и «слетевший» на ОСНО автоматически.

Основные налоги на ОСНО

Комплекс налогов на ОСНО – это её главная отличительная черта и основная сложность.

  1. Для организаций (ООО, АО):
    • Налог на прибыль организаций – ключевой прямой налог. Ставка: 20% (3% – в федеральный бюджет, 17% – в бюджет субъекта РФ, при этом региональная часть может быть снижена). Налогом облагается разница между доходами и расходами (прибыль).
    • Налог на добавленную стоимость (НДС) – главный косвенный налог. Основные ставки: 20%, 10% (на некоторые товары) и 0%. НДС уплачивается с суммы добавленной стоимости, созданной на каждом этапе производства товара или услуги. Предприятие обязано выставлять счета-фактуры и вести книгу покупок и продаж.
    • Налог на имущество организаций – уплачивается с остаточной стоимости основных средств (недвижимость, оборудование, транспорт) по ставке до 2,2% (конкретная ставка устанавливается регионами).
  2. Для индивидуальных предпринимателей (ИП):
    • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для резидентов) вместо налога на прибыль. Облагается доход, полученный от предпринимательской деятельности.
    • Налог на добавленную стоимость (НДС) – на тех же условиях, что и для организаций.
    • Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности) по ставкам, установленным местными властями.

Кроме того, и организации, и ИП на ОСНО являются налоговыми агентами по НДФЛ (удерживают и перечисляют налог с зарплаты сотрудников) и плательщиками страховых взносов за работников (а ИП – ещё и фиксированных взносов «за себя»).

Плюсы и минусы ОСНО

Преимущества ОСНО:

  • Работа с крупными контрагентами. Большинство крупных компаний работают на ОСНО и являются плательщиками НДС. Для них закупка у поставщика на УСН (не платящего НДС) означает, что они не смогут принять «входной» НДС к вычету, что увеличивает их затраты. Поэтому они часто отдают предпочтение поставщикам на ОСНО.
  • Отсутствие ограничений. Нет лимитов по численности сотрудников, годовому доходу, стоимости основных средств или видам деятельности (за исключением прямо запрещённых законом).
  • Возможность уменьшать налог на прибыль/НДФЛ на сумму убытков прошлых лет.

Недостатки ОСНО:

  • Высокая налоговая нагрузка. Совокупная ставка налогов может быть существенно выше, чем на УСН (6% или 15%) или ЕНВД.
  • Сложность и дороговизна ведения учёта. Требуется профессиональный бухгалтер или бухгалтерская служба. Необходимо вести полноценный бухгалтерский и налоговый учёт, сдавать множество отчётов.
  • Большое количество отчётности. Декларации по НДС (ежеквартально), по налогу на прибыль/НДФЛ (ежеквартально или ежемесячно), по налогу на имущество, расчёты по страховым взносам, бухгалтерская отчётность (для организаций).
  • Обязанность вести кассовую дисциплину и применять онлайн-кассы.

Выбор ОСНО часто является вынужденной мерой для растущего бизнеса, который перерос лимиты спецрежимов или вышел на рынок B2B с крупными корпоративными клиентами. Для стартапов и малого бизнеса ОСНО, как правило, невыгодна и избыточна.

Отчётность и сроки

Частота сдачи отчётности на ОСНО – одна из самых высоких. Например, декларация по НДС сдаётся ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачиваться ежемесячно. Это требует постоянного внимания к налоговому календарю.

Таким образом, ОСНО в бухгалтерии – это фундаментальный, но сложный режим, который формирует основу налоговой системы для бизнеса в России. Его понимание необходимо для осознанного выбора системы налогообложения и грамотного управления налоговыми рисками компании.

Источники