Что такое ОСС в налогообложении: расшифровка и суть

ОСС — это аббревиатура, которая расшифровывается как Общая Система Налогообложения (иногда также называют основной системой налогообложения — ОСНО). Это не специальный льготный режим, а, по сути, «стандартный» или «базовый» набор налогов, который обязан платить любой хозяйствующий субъект (организация или индивидуальный предприниматель), если он сознательно не выбрал для себя один из специальных режимов: УСН (упрощёнка), ЕНВД (вменёнка, сейчас почти не применяется), ЕСХН (для сельхозпроизводителей) или Патент (для ИП).

Таким образом, ОСС — это режим «по умолчанию». На него автоматически попадает вновь созданная компания или зарегистрированный ИП, если в течение установленного срока (30 дней для ИП и 30 дней с даты регистрации для ООО) они не подали уведомление о переходе на один из спецрежимов.

Ключевая особенность ОСС — необходимость вести полный бухгалтерский и налоговый учёт, сдавать все предусмотренные отчёты и уплачивать полный комплект федеральных и региональных налогов.

Кто применяет общую систему налогообложения?

На ОСС работают:

  • Крупные компании с большим оборотом и штатом, для которых спецрежимы с лимитами по доходам и численности не подходят.
  • Организации и ИП, которые являются плательщиками НДС по требованию своих контрагентов (чаще всего крупных компаний или государственных заказчиков), так как «упрощёнцы» НДС, как правило, не платят.
  • Компании с иностранным участием или те, чья деятельность не подпадает под условия спецрежимов.
  • Новые бизнесы, которые по незнанию или умышленно не перешли на спецрежим.

Какие налоги платят на ОСС?

Основная нагрузка на общей системе складывается из трёх ключевых налогов:

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС). Основной федеральный налог, ставка 20% (для некоторых товаров и услуг — 10% или 0%). Это косвенный налог, который фактически уплачивает конечный потребитель, но расчёты и уплату в бюджет осуществляет предприятие. Требует сложного учёта входного и исходящего НДС, ведения книги покупок и продаж.
  2. Налог на прибыль организаций (для ООО, АО и других юрлиц). Ставка — 20% (3% в федеральный бюджет и 17% в бюджет субъекта РФ, при этом региональная часть может быть снижена). Объект налогообложения — прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов.
    Для Индивидуальных предпринимателей (ИП) на ОСС вместо налога на прибыль уплачивается Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн руб. в год) с доходов от предпринимательской деятельности.
  3. Налог на имущество организаций (или физлиц для ИП). Региональный налог, уплачивается с стоимости недвижимого имущества, используемого в бизнесе (офисы, склады, цеха). Ставки устанавливаются регионами, но не могут превышать 2,2% от кадастровой или среднегодовой стоимости имущества.

Помимо этого, бизнес на ОСС, как и на любом другом режиме, является налоговым агентом по НДФЛ за своих сотрудников (удерживает и перечисляет 13% с их зарплаты), а также платит страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Плюсы и минусы общей системы налогообложения

Преимущества ОСС:

  • Работа с плательщиками НДС. Возможность беспрепятственно сотрудничать с крупными компаниями и государством, которые зачастую отказываются работать с «упрощёнцами», чтобы не терять вычет по входному НДС.
  • Нет ограничений по видам деятельности, численности сотрудников, размеру доходов или стоимости основных средств.
  • Возможность уменьшить налог на прибыль на сумму практически всех документально подтверждённых и экономически обоснованных расходов.
  • Убыток, полученный в одном налоговом периоде, можно перенести на будущее и уменьшить на его сумму налогооблагаемую прибыль в следующих периодах.

Недостатки ОСС:

  • Высокая налоговая нагрузка и сложность администрирования. Необходимость платить НДС и налог на прибыль одновременно.
  • Самый сложный и объёмный учёт. Требуется вести полноценный бухгалтерский учёт в соответствии с РСБУ, а также налоговый учёт для расчёта налога на прибыль и НДС.
  • Большое количество отчётности и строгие сроки её сдачи (декларация по НДС — ежеквартально, по налогу на прибыль — ежемесячно или ежеквартально, бухгалтерская отчётность — раз в год).
  • Риск налоговых претензий со стороны ФНС, особенно в части обоснованности вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

ОСС для ИП и ООО: в чём разница?

Основное отличие заключается в подоходном налоге:

  • Для ООО — это налог на прибыль (20%).
  • Для ИП — это НДФЛ (13% или 15%) с доходов от бизнеса.

В остальном (НДС, налог на имущество, отчётность) принципы одинаковы. Однако для ИП есть небольшие послабления в части бухгалтерского учёта — они могут не вести бухгалтерию в полном объёме, но налоговый учёт для расчёта НДФЛ и НДС обязателен.

Вывод: когда выбирают ОСС?

Общую систему налогообложения выбирают не столько по желанию, сколько по необходимости. Это выбор крупного бизнеса, экспортёров, импортёров, компаний, работающих в сфере B2B с плательщиками НДС, а также тех, кто превысил лимиты по доходам или численности на спецрежимах. Для малого бизнеса, особенно на старте, ОСС, как правило, невыгодна и слишком обременительна из-за сложности учёта и высоких платежей. Перед выбором режима обязательно нужен расчёт налоговой нагрузки и консультация с бухгалтером.

Источники