Что такое налог УСН?

Упрощённая система налогообложения (УСН), часто называемая в обиходе «упрощёнка», – это специальный налоговый режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса (индивидуальных предпринимателей и организаций). Его ключевая суть – замена уплаты нескольких налогов одним единым налогом. Это один из самых популярных режимов в России благодаря своей простоте и понятности.

Применяя УСН, налогоплательщик, как правило, освобождается от уплаты:

  • Налога на прибыль организаций (для ООО) или НДФЛ с предпринимательской деятельности (для ИП).
  • Налога на имущество организаций или физлиц (используемое в предпринимательской деятельности), за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
  • Налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением некоторых случаев (например, при ввозе товаров на территорию РФ).

Таким образом, вместо ведения сложной отчётности по каждому из этих налогов бизнес ведёт учёт по единому налогу и сдаёт одну налоговую декларацию в год.

Кто может применять УСН?

Перейти на УСН могут не все. Закон устанавливает ряд ограничений:

  • Доход за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не должен превышать 112.5 млн рублей (лимит актуален на 2024-2025 гг.).
  • Средняя численность работников не более 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
  • Доля участия других организаций не более 25% (за некоторыми исключениями).
  • Отсутствие филиалов (представительства разрешены).
  • Не могут применять УСН банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные фонды, нотариусы, адвокаты и ряд других организаций, указанных в Налоговом кодексе.

Объекты налогообложения и ставки УСН

Одно из главных решений при выборе УСН – определение объекта налогообложения. От этого зависит налоговая ставка и порядок расчёта налога.

1. УСН «Доходы» (ставка обычно 6%)

Объектом налогообложения являются все полученные доходы от предпринимательской деятельности. Расходы при расчёте налога не учитываются. Однако сумма единого налога может быть уменьшена:

  • На сумму уплаченных страховых взносов за себя (для ИП без работников) – до 100%.
  • На сумму уплаченных страховых взносов за работников и по больничным листам (для ИП с работниками и организаций) – до 50% от начисленного налога.

Этот вариант прост в учёте и выгоден для бизнеса с небольшими расходами (например, консультационные услуги).

2. УСН «Доходы минус расходы» (ставка обычно 15%)

Объектом налогообложения является разница между полученными доходами и документально подтверждёнными, экономически обоснованными расходами. Перечень расходов строго ограничен статьёй 346.16 НК РФ. Налог уплачивается с полученной прибыли. В случае убытка (когда расходы превысили доходы) всё равно уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Этот вариант часто выбирают предприятия с высокой долей материальных затрат (производство, торговля, строительство).

Важно: В регионах РФ ставки по УСН могут быть снижены. Для объекта «Доходы» – с 6% до 1%, для объекта «Доходы минус расходы» – с 15% до 5%. Конкретные ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Как рассчитывается и уплачивается налог?

Налоговым периодом по УСН является календарный год. Однако в течение года необходимо уплачивать авансовые платежи по итогам каждого квартала (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев). Окончательный расчёт и доплата налога производятся по итогам года.

Пример расчёта авансового платежа для УСН «Доходы» (6%):

  1. Считается сумма доходов с начала года нарастающим итогом.
  2. От этой суммы вычисляется 6% – это предварительная сумма налога.
  3. Из полученной суммы вычитаются уплаченные за этот же период страховые взносы (в пределах 50%).
  4. Из результата вычитаются уже уплаченные авансовые платежи за предыдущие периоды. То, что осталось, – это авансовый платеж к уплате.

Декларация по УСН сдаётся один раз в год: организации – до 31 марта следующего года, ИП – до 30 апреля.

Плюсы и минусы УСН

Преимущества:

  • Простота учёта и отчётности (одна декларация в год).
  • Снижение налоговой нагрузки по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).
  • Возможность выбора объекта налогообложения.
  • Прозрачность и предсказуемость налоговых платежей.

Недостатки:

  • Жёсткие ограничения по доходам, численности и стоимости имущества.
  • При УСН «Доходы» нельзя учитывать расходы, что может быть невыгодно.
  • При УСН «Доходы минус расходы» – строгий перечень учитываемых расходов и риск уплаты минимального налога при убытках.
  • Отсутствие НДС может быть минусом для крупных контрагентов, работающих на ОСНО, так как они не смогут принять «входной» НДС к вычету.

Выбор УСН – важное стратегическое решение для бизнеса. Перед переходом необходимо просчитать налоговую нагрузку при разных объектах и убедиться в соответствии всем законодательным требованиям.

Источники