Что такое УСН в налогообложении?

УСН (упрощённая система налогообложения) – это специальный налоговый режим, предназначенный для малого и среднего бизнеса (индивидуальных предпринимателей и организаций). Его ключевая цель – снизить налоговую и административную нагрузку, заменив уплату нескольких налогов одним – единым налогом. УСН часто называют «упрощёнкой».

Этот режим регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Он является добровольным – налогоплательщик сам решает, переходить ли на него, если соответствует критериям.

УСН – это легальный способ для бизнеса оптимизировать налоговые платежи и сократить объём отчётности.

Какие налоги заменяет УСН?

Для организаций на УСН отменяется уплата:

  • Налога на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов и доходов по отдельным операциям).
  • Налога на имущество организаций (за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
  • Налога на добавленную стоимость (НДС) (за исключением случаев ввоза товаров на территорию РФ и некоторых других).

Для индивидуальных предпринимателей на УСН отменяется:

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов от предпринимательской деятельности.
  • Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, кроме объектов по кадастровой стоимости).
  • НДС (с теми же исключениями, что и для организаций).

При этом все налогоплательщики на УСН продолжают уплачивать страховые взносы за работников, а ИП – фиксированные взносы «за себя».

Объекты налогообложения и ставки УСН

Одной из главных особенностей УСН является возможность выбора объекта налогообложения, от которого будет рассчитываться сумма единого налога. От этого выбора напрямую зависит налоговая ставка.

1. УСН «Доходы» (ставка 6%)

Объект налогообложения – все полученные доходы от предпринимательской деятельности. Расходы при этом не учитываются. Это самый простой вариант для расчёта. Базовая ставка – 6%. Региональные власти имеют право снижать её для отдельных категорий налогоплательщиков вплоть до 1%.

Важная льгота: ИП и организации, выбравшие этот объект, могут уменьшить рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников. ИП без работников могут уменьшить налог на 100% от суммы взносов, а с работниками – не более чем на 50%.

2. УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%)

Объект налогообложения – разница между полученными доходами и документально подтверждёнными, экономически обоснованными расходами. Перечень возможных расходов строго ограничен статьёй 346.16 НК РФ. Базовая ставка – 15%. Регионы могут снижать её до 5%.

При этом существует правило минимального налога (1% от суммы полученных доходов). Оно применяется, если рассчитанный обычным способом налог оказался меньше минимального или расходы превысили доходы (получился убыток). Уплачивается именно минимальный налог.

Кто может применять УСН: ограничения

Перейти на УСН или продолжать её применять могут не все. Налоговый кодекс устанавливает ряд ограничений:

  • Средняя численность работников не должна превышать 130 человек.
  • Доход за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не должен превышать 112,5 млн рублей (лимит для перехода). Для продолжающих применение режима лимит доходов за год – 200 млн рублей (с 2025 года – 250 млн).
  • Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.
  • Доля участия других организаций не более 25% (за некоторыми исключениями).
  • Режим не могут применять организации, имеющие филиалы, банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг и ряд других.

Как перейти на УСН?

Переход на упрощённую систему носит уведомительный характер. Для этого необходимо подать в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1.

Сроки подачи уведомления:

  1. Для вновь зарегистрированных ИП и организаций: в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. Если пропустить этот срок, автоматически будет применяться общая система налогообложения (ОСНО).
  2. Для уже работающих бизнесов, желающих сменить режим: подать уведомление можно с 1 октября по 31 декабря текущего года, чтобы начать применять УСН со следующего календарного года.

Отчётность и уплата налога

Налоговым периодом на УСН является календарный год, отчётным – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

  • Декларация по УСН сдаётся один раз в год – для организаций до 31 марта, для ИП до 30 апреля года, следующего за отчётным.
  • Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Итоговый налог (за вычетом уплаченных авансов) уплачивается в те же сроки, что и подача декларации.

Выбор УСН – важное стратегическое решение для бизнеса. Он требует анализа планируемых доходов и расходов, структуры затрат и сравнения с другими режимами (например, с патентной системой или НПД). В большинстве случаев «упрощёнка» становится оптимальным балансом между простотой и выгодой для малого бизнеса.

Источники